Cours 09 1

ECOLE DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES Niveau : 3ème année MCT Groupe : 2 Année Académique : 2011/2012 Module : Gestion Budgétaire Enseignant : KHERRI Abdenacer Site web : wmw. gb-ehec. jimdo. com Le budget de trésorerie Plan du cours : 1. Généralités. 2. Budget des encais 3. Budget de TVA. 4. Budget des décais 5. Structure de budg 6. Ajustement de bu 7. Remarques.

Swape nextp g Dans l’ensemble du processus budgétaire, le budget de trésorerie apparait comme une résultante des budgets opérationnels (d’exploitation) et budget des investissements onformément au schéma suivant : Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Composition du budget de trésorerie : le budget de trésorerie se compose de deux parties distinctes : – Les encaissements (recettes). Les décaissements (dépenses). 1. 4. Schéma du budget de trésorerie Encaissements charges investissements Décaissements Budget de trésorerie . Budgets d’exploitation : Budgets hors exploitation 2.

Budget des encaissements 2. 1 . Encaissements d’exploitation : Les encaissements dexploitation sont issus du budget des ventes auquel ils intègrent le élai de règlement des clients. Ils sont évalués toutes taxes comprise puisque les enca 2 encaissements. Solution Budget des encaissements des ventes : CA (TTC) Janvier Février Mars Avril Mai Juillet 5000 2500 6000 3000 4800 2400 5400 2700 3 économique, social ou culturel. Le taux normal (17 %) : pour les opérations, services et biens qui ne sont pas expressément soumis au taux réduit. Le paiement de la TVA doit s’effectuer dans les 20 premiers jours du mois suivant2. . 1. 2. La au monde : Etat Algérie Maroc Tunisie France Royaume-Uni Japon Taux de la TVA (taux normal) 7 20 18 19,6 15 4 Taux de la TVA (taux réduit) 7 10 6 5,5 5 . Encyclopédie Microsoft Encarta 2009. . Guide pratique de la TVA, 4 s finances, Direction à décaisser . L. Langlo•s, C. Bonnier et M. Bringer, contrôle de gestion, édition BERTI, Alger, Algérie, 2008, p 287. [ Page 5 sur 8] Période N Exemple : Vous disposez les prévisions suivantes pour une entreprise industrielle 726 871 697 784 900 813 WA déductible sur les achats 400 des biens et des services 460 370 S emprunts (le financement).

Les dividendes à payer au cours de l’exercice à la suite de ‘affectation du résultat de l’exercice précédent. Les acomptes et le solde de l’impôt sur les bénéfices. [ page 6 sur 8] industrielle : Juin Achats (ITC) 2754 3166 2546 initial Solde final e solde final de trésorerie = le solde initial + les encaissements – les décaissements. Le solde final d’une période est le solde initial de la période suivante. Utilisez les résultats des exemples précédents pour l’élaboration de budget de trésorerie, le solde de trésorerie au 31/1 2,’N était 6000 DA. Solde initial 5200 4277 6923 5500 2889 9534