Controle de gestion
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Contrôle de Gestion Contents Démarche du contrôle de gestion2 Gestion du couple coût / Valeur 3 La comptabilité générale3 Ratio Importants :4 Comptabilité analytique 4 Budget 8 Le CDC : Relation entre la stratégie et l’opérationnel, c’est un support. Du moment où on gè Définition de l’E : Ces fixer des objectifs a t L’entreprise est cons autant de systèmes p g CDG adaptatif. L’E doit se ersonnes, l’E c’est qu’il y a d’employés Equilibre entre suffisamment d’ordre pour contrer l’anarchie et suffisamment de liberté pour préserver l’innovation.
Démarche du contrôle de gestion Analogie entre PDCA qualité et démarche du CDG : Le contrôle de gestion sert à piloter la performance de l’entreprise. Définition 1 : CDC = Processus par lequel les dirigeants s’assurent que les ressources de l’entreprise sont utilisé avec efficience, efficacité et pertinence, conformément aux objectifs définis et financement) Compta générale, charge et produit classé par nature de dépense (salaires, charge social, achat, D Réfère au compte de classe du plan générale).
En analytique on classe par destination, centre de oût. Exemple • Nature Somme CG (Compte du plan comptable) CA (centre d’analyse) Achat MP 100000€ 60xxx Ref produit 030×20 Frais de timbres 100€ 62XX Centre d’analyse comptabilité La compta générale est le premier outil du CDG a la gestion du couple coût valeur, mais outil largement insuffisant.
Le deuxième outil plus dynamique : les SIG Analyse de la valeur ajoutée Additive : Ch perso + I+ Dot ammort et prov + Rex Soustractive : CA- Charge externes Ratio importants : Comptabilité analytique Compta qui permet de connaitre les couts de revient et de marge ar produit ou centre d’activité Cout de revient complet, but affecter l’intégralité des charges de la compta générale au cout de revient des produits pour connaitre leurs marges et é d’œuvre pour chaque 2 OF s supplémentaire ou pas, et à quel prix ? ? Méthode rationnel d’imputation des charges fixes La méthode du cout partiel fait augmenter le total des charge fixe unitaire en cas de sous activité et fausse le résultat (!!! charges / pièces) Donc on utilise l’imputation rationnelle des charges avec le coefficient suivant : Activité normal : 20 000 pièces / mois
ACtiVité Mars : 18 000 Pièces Charges de Mars : 72 OOO€ (Il en manque) Activité normal : 1000″ Activité réel : 1200 Charge fixe dépensées : 60 000€ Ecart d’activité = Charges imputées – Charges dépensées = 12 000€ Qté de résultat : Coût de prod 180 ooo€ -Ecart d’activité : 12 000€ —Charges : 168 ooo€ Exercice Mathford Calcul des charges variables : Donnée d’entrée 80 grammes de plastique / pièces x 4000 pièces x 5000€/tonnes 0,08 x 5 x 4000 = 1600€ de charge de variable en matières premlères 10 mn * 4000pcs produite 3 OF s de temps machine à €/ 9,4 35,4 44,3 53,8 Personnel costs 22,2 36,7 41,1 Taxes Other external services 13,7 19,8 246 30,5 Outsourcing 2,5 11,2 11,3 Depreciation and amortization 2,7 (1) Fixed costs 30,95 4 OF S Flux de tréso -16 -6 -14 2 -29,9 18,5 Prendre en compte les délais différés de paiement et d’encaissement pour vente ; achat et charges Contrôle budgétaire es coûts préétablie (ou coûts standard) Calcul de cout a priori, cad cout prévisionnelle des évènements qui vont se réaliser, cela permet a posteriori d’analyser les écarts avec le réel et d’en tirer des conclusions. On se base sur les coût complet, première chose, il faut que la méthode utilisé pour calculer les cout préétablie sois identique a la méthode utilisé pour calculer les cout réel. Si non impossibilité de comparé De la meme manière que les cout réel, il comprenne : Charge direct variable (matiere, MOD, hrs machine) Charge fixe : ammortissement d’un materiel spécifique Charge variable direct Il faut déterminer quel est la qte de matières nécessaire à la fabrication d’un produit fini Cette qte est déterminé a n du cout de non qualité S S