Support GO Audit 1 2012 IBE pr sentation

GO AUDIT I LA MISSION DU COMMISSAIRE AUX COMPTES La mission du commissaire aux comptes Généralités : Établissement s financiers or 17 Marché / Sni* to View Concurrents Actionnaires Entreprise Administration fiscale Organismes réglementaire Dossier Client Fournisseurs Exhaustivité Séparation des exercices Existence Exactitude Evaluatian ETATS FINANCIERS COMPOSANT Occurence TRANSACTION Droits et Obligations Présentation et information Les assertions d’audit Exhaustivité / Completness (C) : Toutes les transactions et événements qui se sont produits et qui auraient dus être enregistrés l’ont bien été.

Exactitude / Accuracy (A) : Les transactions enregistrées sont arithmétiquement PAG » 7 compte pour définir l’opinion à émettre sur les états financiers. Il est apprécié au niveau des états financiers pris dans leur ensemble. Susceptible d’évoluer en cours de l’audit Planning Materiality – Seuil de matérialité pour la planification Seuil aidant l’auditeur à décider des procédures daudit à mettre en œuvre afin de réduire le risque d’audit à un niveau acceptable. Ce seuil permet de conserver une marge de sécurité par rapport à l’overall materiallty compte tenu :

De la possibilité d’un impact matériel cumulé d’erreurs individuellement non matérielles (risque d’agrégation), Du risque de non détection. SUD posting Level – Seuil de remontée des ajustements comptabilisés et non comptabilisés dans le SU rences (SUD) Planification Exécution Finalisation 8 p Approche d’audit La définition d’une approche d’audit découle des étapes suivantes: Evaluation de l’acceptation/Continuation de la mission Détermination des modalités d’intervention avec le client Constitution de Péquipe intervenant Organisation d’une réunion de débriefing (Kick off meeting) 13

Préliminaires CAKE Stratégie d’audit sur les composants clés (Team Planning Meeting) Programmes de travail Note: L’auditeur pourra être amené à considérer d’autres éléments. Les 4 éléments ci-dessus représentent les éléments « clés » à considérer pour la détermination de la stratégie Développer la stratégie d’audit Comprendre l’activité du client’ Environnement de l’entreprise (Micro/Macro) Secteur d’activité Risques clés liés à Pactivité, secteur,… Détection des contrôles clés mis en place Estimation des seuils de PAGF s 3 iminaires de la saison. Cycle d’assurance d’audit

Les 4 questions clés de notre démarche d’audit Cibler : sur quoi le management doit-il obtenir de l’assurance ? Comprendre : comment le management obtient -il cette assurance ? Évaluer : le management estil fondé à avoir ce niveau d’assurance ? Valider : pouvons nous partager ce niveau « Avons-nous assez d’assurance?  » APPROCHE D’AUDIT Acceptation / Poursuite de la mission « Entretiens de Validation » qu’une erreur ou qu’une inexactitude significative puisse survenir malgré les contrôles Internes existants, prédisposition d’un compte ou d’un ensemble de transaction à ferreur,

On peut analyser ces risques de la manière suivante Risques liés à l’activité: taille de l’entreprise, nombre de centres de production et dispersion de leur implantation géographique, fluctuation de l’activité (sousactivité), risques et non-recouvrement des creances, Risques liés à la structure du capital: Existence d’un dirigeant/ associé majoritaire , confusion du patrimoine, abus de biens sociaux Risques liés à la structure financière: Insuffisance du fond de roulement, insuffisance des capitaux propres Risques liés à l’organisation: Insuffisance ou incompétence des essources humaines, changement de la direction, PAGF70F17 se fixe un risque d’audit acceptable Autres Risques Risque clés d’une inexactitude significative Probabilité d’occurrence Nature+Amplitude CIContrôle testé annuellement DProcédures substantives obligatoires CITests de détail obligatoires Soldes ou opérations de montants significatifs DContrôIe testé une fois chaque 3 ans DProcédures substantives si efficaces CITests de détail éventuels Evaluation du Risque Comprendre l’entreprise et son activité PAGF l’entreprise, concernées par le dispositif. Les procédures de contrôle interne sont les procédures mises en place par le management pour atteindre ses objectifs. ??Ces procédures sont reflétées aussi bien dans le top management qu’au niveau que chaque processus clés de l’entreprise Place du Contrôle interne dans l’approche d’audit Evaluation du Contrôle interne DL’évaluation des activités de contrôle dépend de: Les supports des contrôles clés design des contrôles Pour déterminer l’approche d’évaluation de l’efficience des contrôles clés D Les supports des contrôles clés: •Personnes •Systèmes ssertions. Elles incluent . les tests de détail les procédures analytiques: technique de contrôle qui consiste ? apprécier des informations financières à partir : Leurs corrélations avec d’autres informations, issues ou non des comptes, ou avec des données antérieures, postérieures ou prévisionnelles de l’entité ou d’entités similaires, L’analyse des variations significatives ou des tendances inattendues. Procédures analytiques dans la démarche d’audit Procédures analytiques Types de procédures analytiques: procédures analytiques C] Processus de revue analytique: 17