système d information

Définitions préalables (cfr. Larousse) Actif : ce qui, dans un bilan, figure l’ensemble des biens matériels et immatériels détenus par une entreprise passif : ce qui dans le bilan, figure l’ensemble des dettes à l’égard des associés et tiers Débit : partie d’un compte où sont portées les sommes dues Crédit : partie d’un compte qui mentionne les sommes dues ? quelqu’un, à ses versements Charge : dépense ( obligation onéreuse Produits : $ bénéfice or 20 Sni* to View de trésorerie), nt de trésorerie), fonds, sommes obtenus Chapitre 1 : les principes comptables

Comptabilité = ensemble d’images, de représentations de l’entité 2 documents comptables : RAPPORTS INTERNES ETATS FINANCIERS comparer la valeur d’objets de nature tout à fait différente (avantage) C] Exclut un certain nombre de phénomènes non monnayables (dimensions sociale, écologique, sociétale) (inconvénient) Mais cette valeur que l’on donne aux objets peut varier dans le temps et l’espace. ans le temps : en cas d’inflation, il faut un réajustement de la valeur, qui varie dans l’espace : la valeur doit être modifiée si l’on passe de l’euro au $ C’est pourquoi le prlncpe du nommalisme complète la onétarisation, pour les réajustements de valeur. 1. 2 Le principe des coûts historiques Comme on l’a constaté dans le principe précédent, la comptabilité donne une valeur monétaire aux objets. Comment fixer cette valeur ? Comment évaluer cette dernière ?

On s’intéresse à : – son prix d’achat historique (le prix auquel on a obtenu le bien) – son coût de production (ce que cela a coûter pour le produire) – son coût de revente (ce que cela rapporte après l’avoir vendu) Dans la plupart des cas, on retient le coût historique pour les achats, coût d’acquisition our les produits fabriqués par l’entité, coût de production pour ce faire, il faut des preuves tangibles des coûts encourus pour obtenir le bien ou le concevoir. 0 correctif : amortissement de la valeur pour enregistrer la diminution de valeur du bien de uis l’acquisition 20 correctif : revalorisation ctifs PAGF 7 OF valeur des biens de l’entité (on prend directement les pertes en compte) les augmentations ne seront comptabilisées que lorsqu’elles seront effectivement réallsées (on attend avant de confirmer une augmentation) Évite la surestimation mais peut engendrer une soUs- estimation . La remise en cause du modèle traditionnel dévaluation basé sur la prudence et les coûts historiques en IAS/IFRS, la « juste valeur » remplace parfois le coût historique en IAS/IFRS, sans y être absent, le principe de prudence n’est pas prépondérant 2. Les principes d’observation 2. Le principe de l’entité Cl Entreprise ou organisation non-marchande propriétaires, membres ou partenaires économiques entreprises sous forme sociétaire entreprise distincte du personnel, gérants personnalité juridique distincte des personnes physiques et morales entreprises sous forme individuelles patrimoine de Ventreprise = patrimoine de l’entrepreneur organisations non-marchandes – séparation patrimoine et activité des membres 2. Le principe du découpage du temps Indispensable pour per 3 OF paraison avec les nécessité des cesser ses activités (il ne faut pas que les valeurs sur lesquels des tiers se basent soient des valeurs de liquidité). Chapitre 2 : une représentation synthétique du patrimoine et de son évolution : le bilan et le compte de résultat . Le bilan 1. 1 Notion BILAN = photographie instantanée du patrimoine de rentité à un moment donné, une date précise (vue statique) 1.

Actif, passif et équilibre entre ressources et emplois Actif • – indique la valeur comptable, à la date d’établissement du bilan, de l’ensemble des utilisations ou emplois de fonds qui ont été consentis = utilisations, emplois effectués par l’entité Inclus à l’actif : immobilisations permettent à l’entité de produire des biens et réaliser un profit (brevets, bâtiments, machines, équipements, droits de créance C] montant pas encore payé par le débiteur qui nous doit de l’argent stocks D marchandises ou produits finis détenus par l’entité et destinés à être vendus et donc à se transformer en avoirs onétaires avolrs monétaires Cl liquidité contenue dans les calsse Passif : – indique la valeur comptable de l’ensemble des ressources mises à disposition de l’entité = r yens de financement de PAGF OF ACTIF-PASSIF ACTIF= CAPITAUX PROPRES + DETTES CAPITAUX PROPRES ACTIFS – DETTES 1 Exemples Voir livre 1. 4 Limites du bilan comptable – sous estlmation progressive due au principe du coût historlque – exclusion des moyens de productions non monnayables 2. le compte de résultat 2. 1 Notion COMPTE DE RESULTAT = film de la vie de l’entité, dynamique et retraçant les flux, Synthèse des éléments qui influencent positivement (produit) et négativement (charge) l’entité. 2. Différence avec les recettes et les dépenses Comptabilité d’engagement * Comptabilité de caisse COMPTABILITE D’ENGAGEMENT COMPTABILITE DE CAISSE La vente est comptabilisé PAGF s OF éance nait augmentation d’un élément de passif correspond à diminution d’un élément passif 1. 2 Exemples 1. 3 La notion de compte de bilan et la technique des débits et crédits Il existe un autre compte qui enregistre de façon chronologique, tous les mouvements qui affectent le bilan pendant un an : le compte de bilan. Ce compte emploie des termes différents. DEBIT : colonne de gauche du compte. Débiter un compte = écrire un montant à gauche CRÉDIT : colonne de droite du compte.

Créditer un compte = écrire un montant à droite SOLDE : montant à un moment donné Débit — Crédit Si CÈD C] compte créditeur Si D è C Cl compte débiteur 1 Propriétés mathématiques du compte et convention connexes – le solde reste inchangé si l’on ajoute le même montant au crédit et au débit – si on ajoute un montant x au crédit ou au débit, le solde s’en trouvera modifié – toute augmentation d’un compte d’actif est enregistrée à son ébit – toute augmentation d’un compte de passif est enregistrée à son crédit – toute diminution d’un co t enreeistrée à son crédit PAGF 6 OF alors que le compte de gestion prend en compte les emplois et ressources totales de cet exercice comptable). Ils enregistrent des transactions (et non des classements selon la forme prise par les valeurs comme dans un bilan). types de compte de gestion • les comptes de charge qui enregistrent les charges (inputs) engagées, ou au moins subies, par l’entité, notamment en vue de produire les comptes de produit qui enregistrent les produits (outputs) ou evenus obtenus. La différence entre produits et charges (résultat) est une ressource supplémentaire pour l’entité si celle-ci est positive. 2. 2 Les comptes de gestion et la technique des débits et des compte de produit 0 compte de passif : toute augmentation est portée au crédlt, toute diminution est portée au débit Généralement, le compte de produit est créditeur compte de charge 0 compte d’actif toute augmentation est portée au débit toute diminution est portée au crédit 3. Synthèse 3. Technique des débits et des crédit- détermination du résultat Principe eénéral de la part- ? un moment donné) Comptes de gestion : – charge et produit définitifs car affectant irrémédiablement le résultat irréversibles 4. Exemples 5. Plan comptable Chaque compte est affecté d’un numéro. Classe 1 : comptes de capitaux permanents Classe 2 : comptes d’immobilisations Classe 3 : comptes de stocks et d’encours Classe 4 : compte de tiers Classe 5 : comptes financiers Classe 6 : comptes de charges Classe 7 : comptes de produits 8 OF engagements) règles d’évaluation (qui servent à convertir les éléments ? inventorier en unités monétaires et estimer leur valeur) bilan compte de résu tat annexes 5. Méthodologie du traitement comptable d’une transaction Chapitre 6 : les rubriques du bilan 1.

Introduction Rappel de la définition du bilan BILAN : photographie de la situation du patrimoine de l’entité ? un moment donné. Il recense à ce moment donné, les sources ou moyens de financement de Pentité (passifs), et les utilisations ou emplois effectués par l’entité avec ces ressources (actifs) Les rubriques de l’actif sont classées par ordre de liquidité croissante (le temps que cela peut mettre pour transformer l’objet en question en unité monétaire). Les actifs sont présentés en valeurs nettes (après déduction des mortissements et réductions de valeurs cumulées). rembourser ou payer (l’incapacité d’une entité à rembourser ces dettes sont une des causes de faillite) 2. Capital Patrimoine affecté de manière quasi intangible (qui doit rester intacte) aux besoins d’une entreprise par ses associés ou actionnaires capital souscrit : le capital que les associés ont promis d’apporter à la société capital non appelé : le capital souscrit que l’organe de gestion n’a pas encore demandé aux associés capital libéré : apports effectifs des associés Ce capital peut consister en des apport numéraire (valeurs onétaires) ou en nature (tout autre bien évaluable) 2. 3 Primes d’émission C] Prolongement du capital, quotité des apports purs et simples non compris dans le captal social La prime d’émission peut être incorporée au capital, distribuée aux actionnaires, utilisée à l’apurement des pertes. 2. 4 Fonds associatifs Capital d’une association, ses moyens permanents sous forme des dons, legs, subsides + patrimoine de départ d’une association au premier jour d’exercice comptable. 2. 5 Moyens d’autofinancement Ressources propres de l’entité ui financent les actifs. Augmentation des divers tockant » des résultats