Initiation La Comptabilit

Maîtriser les bases de la comptabilité Sommaire A LA DECOUVERTE DU BILAN Comprendre les rubriques principales du bilan et la notion de résultat Applications NE PAS CONFONDRE RÉSULTAT ET TRÉSORERIE Revoir les principes du bilan et du compte de résultat La notion d’amortissement Schéma financier LE FONCTIONNEMEN Mécanisme d’enregis or 10 Sni* to View Analyse des principaux types d’op rations LE PLAN COMPTABLE FRANCAS Vue ensemble du plan comptable général Base de la codification comptable LA METHODE COMPTABLE Présenter le mécanisme de saisie des opérations Etapes du travail comptable LA TVA

Outil de gestion indispensable -+ Obligation juridique et fiscale L’ACTIF ET LE PASSIF EMPLOI RESSOURCES [Yoù vient l’argent . Durabilité : du plus durable au moins durable Où va l’argent..

Liquidité : du moins liquide au plus liquide Les grandes masses du bilan Actif immobilisé Biens durables Capitaux propres Richesse des propriétaires Actif circulant Biens dépendant du cycle d’activité Dettes 10 Distorsion Trésorerie et résultat Résultat Trésorerie 20 Dotations aux Amortissements 48 Emprunt -15 13 LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES OBJECTIFS DE L’UNITE Faire comprendre le mécanisme de l’enregistrement omptable Analyser à titre d’exemple les principaux types d’opérations la base de la codification comptable à utiliser par la suite SOMMAIRE Les cadres de la comptabilité française Les dispositions générales du PCG Les comptes de bilan -5 Les charges et les produits Le mécanisme des variations de stocks Le Plan Comptable Général (PCG) Historique . La Normalisation Internationale Quelques exemples de divergences . Nationale Les Dispositions générales du PCG La codification du PCG La Comptes de bilan X Classe 1 : Comptes de capitaux X Capital X Réserves X Résultat X Subventions d’investissement

X Emprunt X Classe 2 : Comptes d’immobilisations X Immobilisations incorporelles X Immobilisations corpore 0 saisie des opérations du Journal Donner une vue d’ensemble des étapes du travail -5 La saisie d’une opération : notion de journal Saisie des opérations du cas ABC -+ un contrôle arithmétique : la balance Les pièces justificatives Quelques obllgatlons légales Le cycle des travaux comptables Clôture et réouverture des comptes Analyse d’un flux Règle de fonctionnement des comptes Toute arrivée de flux est inscrite à gauche du document C’est le pont d’arrivée Tout point de départ de flux est nscrit à droite du document Cest le point de départ Ily a équilibre entre ce qui est enregistré à droite et ce qui est enregistré à gauche Cette égalité est à l’origine de l’équilibre du bilan Analyse de l’apport en capital Ecriture comptable Analyse de l’emprunt PAGF s 0 obligatoires X Documents comptables X Journal des opérations comptables X Le grand livre des comptes X Le livre d’inventaire (comprenant les comptes annuels ) X Autres documents : Le livre de paie X De nombreux registres (registre du personnel, le livre d’assemblée OB ECTIFS DE L’UNITE Commenter les éléments portés sur les factures

Donner les règles d’enregistrement des factures d’achats et de ventes Quelques rappels Contenu d’une facture La TVA Extraits du PCG Factures avec TVA -5 Factures avec réductions et majorations Rappels La facture Les Réductions Les remises Réduction accordée sur le PAGF 6 0 n fonction la WA sur les achats Le mécanisme de la récupération de WA La succession des opérations Consommateur final 6. 000 Achat initial Valeur Ajoutée T. V. A. 6. 000 x 96 = 1. 176 La taxe finale porte sur la valeur ajoutée de l’opération Opérations taxables et exigibilité Acquisitions intra-communautaires Prestations de services La TVA est exigible au fur et à mesure des encaissements Livraison de biens La WA est exigible à la livraison Les taux de TVA Taux réduit à : S’applique aux prodults destinés à l’alimentation humane et animale, aux livres, aux logements en hotel mais aussi à certains travaux dans le bâtiment Taux de droit commun à 19,6% . S’applique à tous les produits our lesquels il n’est pas prévu de taux spécifique. 0 l’intérêt de l’entreprise Les biens et prestations doivent être affectés à l’exploitation Exclusion du droit à la déduction Les dépenses de logement Les dépenses ou engins destinés au transport de personnel Les transports de personnes Les cadeaux si leur montant est supérieur à 60 € T. T. C Les véhicules de tourisme Les produits pétroliers : seul le gazole est déductible. A 8096 Cl Pour les véhicules de tourisme et totalement pour les véhicules Outilitaires. Les échanges avec l’étranger avec l’Union Européenne pour le vendeur Les livraisons intra communautaires sont exonérées Pour l’acheteur Les acquisitions intra communautaires sont soumises à la WA du pays de l’acheteur. Lors de sa déclaration, l’acheteur collecte la TVA (en lieu t place du vendeur) et la déduit.

Au final et dans la plupart des cas, l’opération est neutre hors Union Européenne Les exportations sont exonérées Les importations sont soumises à TVA : la taxe est payées à l’administration des douanes lors du passage à la frontière LES REGLEMENTS Familiariser le lecteur avec les divers modes de réglement dont les effets de commerce -5 En examiner les divers isationnels et PAGF 10 BENEFICIAIRE ou à lui-même Le tireur : rédacteur du chèque Le tiré : la banque Le bénéficiaire : personne qui reçoit la somme Obligation de payer par chèque pour : Les règlements supérieurs à 1. 100 euros Les versements de salaires de plus de 1. 500 euros Les virements bancaires Les effets de commerce Définition Un effet de commerce est un document utilisé pour constater une obllgation de régler une certalne somme à une certaine date future (l’échéance) Intérêts : Octroi de crédit à court terme en cas d’escompte d’effets de commerce.

Les traites La traite ou lettre de change est un écrit par lequel une personne, le Tireur, donne l’ordre à une autre personne, le Tiré, de payer une certaine somme, à une date déterminée (l’échéance) au profit d’une ierce personne, le Bénéficiaire, ou de lui même Exemple de traite Billets à ordre Le billet à ordre est un écrit par lequel ue personne dite le souscripteur s’engage à payer à une échéance déterminée une certaine somme à un bénéficiaire Comptabilisation des effets avec escompte Schéma du crédit par escompte COM PTES Ventes de marchan d is es 411 Clients 44571 TVA collectée 707 Effet 413 C lientseffetsà re ce vo ir 411 Clients Rem isede l’e ffetà l’escompte 512 B anque 413 Clients effets à recevoir Facture de la banque 62 7 Co m m is s io ns 44566 TVA déductib le 512 B anque DEBIT C REDIT 8000 1311 6689