Comptabilit

Chap 2 L’environnement de l’entreprise et l’organisation comptable IUT AIX EN PROVENCE DUT GEA COMPTABILITE FINANCIERE INTRODUCTION La comptabilité n’est tout car elle fait appel à d comptes. Sni* to View e technique avant trement des La comptabilité ne cr e rien, elle se borne, l’aide de sa technologie de compte, à identifier l’ensemble des opérations qui gravitent dans et autour de l’entreprise. Une bonne comptabilité retrace respecte les principes comptables.

Il existe un ensemble de parties prenantes à l’organisation qui produisent une multitude de flux. Ces flux traversent l’entreprise mpactent l’organisation quant à son enrichissement ou son appauvrissement. L’organisation comptable se doit de refléter l’ensemble de ces flux en une synthèse financière dont l’aboutissement final est la production des comptes sociaux obligatoire une fois par an. sociales que verse l’employeur à propos de son salarié. Elles sont calculées en fonction du salaire brut.

La comptabilité, à l’aide de sa technique, va réussir à refléter ces documents dans les comptes de l’entreprise. IUT AIX EN PROVENCE GEA OLES FOURNISSEURS. Cl L’entreprise effectue ses achats auprès de ournisseurs de biens ou de services. DBons de commande (données sur référence & quantité). DBons de livraison (qui atteste que les quantités commandées sont effectivement livrées). ClFactures, obtenues à la livraison & qu représentent au niveau juridique la transaction effectuée entre l’entreprise et le fournisseur.

La facture est, bien entendu, émise par le fournisseur. IUT AIX EN PROVENCE CEA 4 LES CLIENTS. DL’entreprise 12 par l’administration, c’est « l’avis de liquidation 6 û ces actionnaires osant les détenteurs des titres sociaux et à ce titre sont les créanciers ésiduels. On leur paie une fois par an selon décision de l’AG approuvée par le conseil d’administration des dividendes et des jetons de présence s’ils sont aussi membres du conseil d’administration 7 2 1_es organismes financiers Représentés par les banques et les assurances essentiellement.

Clll existe de nombreux flux comptables comme les redevances, les différents intérêts, les commissions et frais bancaires mais aussi tous les engag ilan PAGF Il L’organisation comptable A l’origine de tout enregistrement comptable on trouve un document comptable (facture , ticket, chèque DChaque nregistrement mouvemente au moins deux comptes • DIJn compte débité ou emploi Clun compte crédité ou ressource 10 oce double mouvement est la caractéristique de la partie double D DEBIT DEMPLOI = CREDIT ou = RESSOURCE L’enregistrement 2 41 1003 44566 44571 512 530 607 616 626 661 707 Libellés Mouvements Débits Crédits Capital 50 ooo,oo Réserves 45 ooo,oo Emprunts 4 ooo,oo 20 ooo,oo Fonds commercial Terrains 30 ooo,oo Constructions Stocks de marchandises 4 500,00 Fournisseur Paul 4 563,00 15 602,00 Fournisseur Jacques 230,00 PAGF s OF qui est une période d’analyse de compte. Ainsi, bon nombre d’entreprises choisissent un exercice comptable qui correspond à l’année civile. Donc, pour celle-ci, la pér10de d’analyse des comptes commence au janvier de l’année et se termine le 31 décembre de celle-ci. Au cours de chaque exercice, l’entreprise va calculer son résultat. Il existe un lien entre le compte de résultat et le bilan que nous verrons au chapitre suivant.

Ainsi, le résultat calculé au 31 décembre est viré au passif du bilan dans la partie « capitaux propres Au début de chaque nouvelle période d’analyse (donc au 10 janvier de l’exercice suivant), les omptes de charges (classe 6) ainsi que les comptes de produits (classe 7) sont remis à O. Ainsi, on va pouvoir calculer le résultat d’une nouvelle période comptable. Attention : L’exercice comptable n’est pas forcément d’une durée de 12 mois. 17 La structure du compte de résultat 18 6 2 charges locatives 615 617 618 622 623 624 625 627 628 -frais entretien réparation – primes d’assurance – études & recherches – documentation – honoraires & commissions versés – charges de publicité – frais de transport – frais de déplacement – frais postaux & télécommunications – sepu’ices bancaires cotisations diverses, don donc nécessité de prendre en compte les variations de stock qui influent sur le résultat.

N’oublions pas que le compte de résultat le reflet de l’activité d’une entreprise sur un exercice, il enregistre avant tout les consommations et les produits correspondants. 23 Il existe deux catégories de stock: Les stocks d’approvisionnement : matières, marchandises, fournitures, emballages Les stocks de production = fabrications de l’entreprise : stocks de produits finis, de produits en cours, de travaux en cours. Pour permettre la valeur de l’existant en stock, il faudrait omptabiliser l’ensemble des mouvements du stock dans un compte de stocks en le débitant de chaque entrée et en le créditant à chaque sortie (notion d’inventaire permanent). l’exercice étudié.

Il est obtenu par un inventaire physique, qui consiste à compter les quantités qui restent en stock à la clôture de l’exercice et à les valoriser à leur coût d’entrée (notion d’inventaire physique). 24 Le cas de l’entreprise commerciale L’activité d’une entreprise commerciale consiste à acheter des marchandises pour les revendre en l’état. Il n’y a pas de processus de transformation : Les marchandises achetées au cours de la période ne peuvent être considérées comme des charges que si elles sont revendues. Parallèlement, les marchandises qui ont été prélevées sur le stock existant pour alimenter les ventes sont assimilées à une cha e de la période considérée, car cette opération est épale : il a fallu puiser dans le stock initial. Cette diminution de stock (déstockage) vient donc augmenter les charges de l’exercice. 6 industrielle L’activité d une entreprise industrielle consiste à vendre des produits finis fabriqués à partir de matières premières ou de roduits intermédiaires. Dans la réalité, la production d’un exercice n’est que rarement équivalente aux ventes de produits finis enregistrées au cours de l’exercice. Nous savons maintenant que les charges constatées correspondent aux consommations necessaires pour la production effective ( production vendue + production stockée) réalisée qu’il convient de déterminer Production effective = Stock final + Production vendue – Stock initial Production effective = Production vendue + (Stock final – Stock in al) Production effective = Production vendue + Variation de stocks